Daň z nemovitých věcí, která zahrnuje daň z pozemků a daň ze staveb a jednotek, je důležitou součástí daňového systému České republiky. Problematiku daně z nemovitostí upravuje zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí. Tento dokument objasňuje předmět daně, kdo je poplatníkem daně či které nemovitosti jsou od daně osvobozeny.
Základní principy daně z nemovitých věcí
Daň z nemovitých věcí se vyměřuje na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň vyměřována. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Daň z nemovitých věcí lze stanovit platebním výměrem, dodatečným platebním výměrem nebo hromadným předpisným seznamem.
Poplatníkem daně z nemovitých věcí je osoba, která je k 1. lednu daného kalendářního roku zapsaná jako vlastník pozemku v katastru nemovitostí. Pokud má pozemek více vlastníků, jsou poplatníci, kteří jsou spoluvlastníky nemovité věci, nebo u nichž nelze určit podíl na nemovité věci, povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně. V tomto případě se daň vyměří ve výši poslední známé daně a za den vyměření daně a současně za den doručení tohoto rozhodnutí poplatníkovi se považuje 31. leden zdaňovacího období. Na žádost daňového subjektu mu správce daně zašle stejnopis platebního výměru, a to do 30 dnů ode dne, kdy žádost obdržel.
Daňové přiznání
Daňové přiznání je poplatník povinen podat příslušnému správci daně do 31. ledna zdaňovacího období. Do daňového přiznání k dani z nemovitých věcí se uvádějí všechny nemovité věci, u kterých jste poplatníkem daně k 1. lednu. Poplatník je povinen v daňovém přiznání sám vyčíslit daň a uvést předepsané údaje, jakož i další okolnosti rozhodné pro stanovení daně.
Daňové přiznání se podává za nemovité věci nacházející se na území vyššího územního samosprávního celku (kraj). Jestliže vlastníte nemovitosti ve více katastrálních územích (např. v různých krajích), podáváte za každý kraj jedno přiznání (nemovitosti v rámci jednoho kraje jsou na jednom přiznání).
Čtěte také: Řešení problémů s plotem na sousedově pozemku
Kdy je třeba podat daňové přiznání?
Daňové přiznání se podává, pokud:
- Jste koupil (nabyl) nemovitou věc (dům, bytovou jednotku, pozemek aj.).
- Jste koupil (nabyl) podíl na nemovité věci (např. podíl na domě, bytové jednotce, pozemku atd.).
- Došlo ke změně průměrné ceny pozemku přiřazené ke stávajícím jednotlivým katastrálním územím podle § 5, odst. zákona.
- Došlo ke stanovení nebo ke změně koeficientu podle § 6 odst. 3 nebo 4 nebo podle § 11 odst. zákona.
- Vzniklo osvobození od daně podle § 4 odst. 1 písm. v), x) nebo z) nebo podle § 9 odst. 1 písm. zákona.
- Došlo k zahájení stavebního řízení, jehož výsledkem má být zdanitelná stavba, zpravidla budova, protože na základě těchto skutečností vzniká tzv. stavební pozemek.
- Došlo k dokončení zdanitelné stavby (např. budovy obytného domu), čímž vznikl nový předmět daně.
- Došlo k užívání zdanitelné stavby, čímž vznikl nový předmět daně.
Daňové přiznání se nepodává, pokud je poplatník podal na některé z předchozích zdaňovacích období nebo daň byla stanovena na některé z předchozích zdaňovacích období z moci úřední a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro stanovení daně. V tomto případě se daň vyměří ve výši poslední známé daně a za den vyměření daně a současně za den doručení tohoto rozhodnutí poplatníkovi se považuje 31. leden zdaňovacího období.
Zvláštní situace při podání daňového přiznání
- Spoluvlastnictví: Je-li ve lhůtě do 31. ledna zdaňovacího období podáno daňové přiznání alespoň jedním z poplatníků, kteří jsou spoluvlastníky, za jeho spoluvlastnický podíl na nemovité věci, má povinnost podat daňové přiznání každý spoluvlastník za svůj podíl na nemovité věci samostatně. Tento postup nelze uplatnit u pozemku evidovaného v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem.
- Nabytí vlastnického práva v průběhu roku: Nebylo-li do 31. prosince roku, ve kterém byl podán návrh na vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí, kterým toto právo vzniká, rozhodnuto o jeho povolení, je poplatník povinen za nemovitou věc, která byla předmětem vkladu práva vlastnického, podat daňové přiznání nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl zapsán vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí. Daňové přiznání poplatník podává na zdaňovací období následující po roce, v němž vznikly právní účinky vkladu.
- Změna v osobě poplatníka (např. prodej nemovitosti): Ztratil-li ten, kdo byl poplatníkem daně z nemovitých věcí, postavení poplatníka proto, že v průběhu zdaňovacího období se změnila vlastnická nebo jiná práva ke všem nemovitým věcem v územním obvodu téhož správce daně, které u něho podléhaly dani z nemovitých věcí, nebo tyto nemovité věci zanikly, je povinen oznámit tuto skutečnost správci daně nejpozději do 31. ledna zdaňovacího období, ve kterém ke změně došlo. V případě, že po prodeji nemovité věci bude daňový subjekt i nadále vlastníkem dalších nemovitých věcí podléhajících dani v obvodu místní působnosti téhož správce daně, je povinen podat daňové přiznání, v němž změnu zohlední.
- Smrt poplatníka: Zemřel-li poplatník v průběhu lhůty pro podání daňového přiznání, aniž by splnil povinnost ho podat, prodlužuje se tato lhůta o 2 měsíce.
Formy podání daňového přiznání
Vyplněný a podepsaný tiskopis můžete podat osobně na podatelně nebo zaslat poštou na adresu místně příslušného finančního úřadu, v jehož obvodu územní působnosti se nemovitá věc nachází. Tiskopis daňového přiznání lze získat na všech územních pracovištích finančních úřadů.
Při podání prostřednictvím datové schránky musíte vždy dbát na to, aby daňové přiznání bylo podáno ve zveřejněném formátu xml a ve stanovené struktuře.
Pro vyplnění daňového přiznání můžete využít služby předvyplnění daňového přiznání k dani z nemovitých věcí, která je dostupná po stisknutí tlačítka PŘEDVYPLNIT PŘIZNÁNÍ a přihlášení se do daňové informační schránky Plus (DIS+). Prostřednictvím DIS+ je možné činit zejména podání vůči správci daně, aniž by poplatník musel mít kvalifikovaný certifikát pro elektronický podpis, či datovou schránku. Do online finančního úřadu se lze přihlásit několika způsoby, například prostřednictvím tzv. Identity občana, tedy elektronickým ověřením Vaší totožnosti (elektronický občanský průkaz s aktivovaným čipem, služba MojeID, Bankovní IDentita). Pro nezkušené uživatele, kteří nechtějí využít služeb DIS+, doporučujeme aplikaci průvodce daňovým přiznáním k dani z nemovitých věcí, tj. kliknout na tlačítko VYPLNIT Z PRŮVODCE. Pro zkušené uživatele, kteří nechtějí využít služeb DIS+, doporučujeme elektronický formulář daňového přiznání k dani z nemovitých věcí.
Čtěte také: Povolení pro stavbu plotu v ČR
Bohužel, podání dílčího daňového přiznání v elektronické podobě není z technických důvodů možné. O zprovoznění této funkce Finanční správa České republiky v dohledné době ani neuvažuje. Můžete, ale využít novou službu předvyplnění daňového přiznání údaji z finančního úřadu a katastru nemovitostí.
Osvobození od daně
Existují situace, kdy jsou některé nemovité věci od daně osvobozeny. Obec může obecně závaznou vyhláškou stanovit, které pozemky na jejím území budou od daně z pozemků zcela nebo částečně osvobozeny. Například osvobozena je např. zdanitelná stavba sloužící školám a školským zařízením zapsaným ve školském rejstříku.
Osvobození od daně z pozemků:
- Pozemky území zvláště chráněných podle předpisů o ochraně přírody a krajiny s výjimkou národních parků a chráněných krajinných oblastí. V národních parcích pozemky zařazené do zóny přírodní nebo zóny přírodě blízké a v chráněných krajinných oblastech pozemky zařazené do jejich I. zóny.
- Ochranné pásmo vodního zdroje I. stupně.
- Zemědělské pozemky, jestliže tak obec stanoví obecně závaznou vyhláškou. Toto osvobození se nevztahuje na pozemky v zastavěném území nebo v zastavitelné ploše, jestliže tak obec stanoví obecně závaznou vyhláškou.
- Nejdéle na dobu 5 let pozemky ve vládou schválené zvýhodněné průmyslové zóně pořízené pro účely realizace investiční akce, pro kterou je vydáno rozhodnutí o příslibu investiční pobídky, jestliže obec obecně závaznou vyhláškou zcela nebo částečně osvobodí tyto pozemky.
- Pozemky sloužící k sanaci kontaminace nebo veřejnému výzkumu a vzdělávání (např. pozemky vědeckých parků).
- Pozemky uvedené v odstavci 1 písm. a) jsou osvobozeny od daně z pozemků, nejsou-li využívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány; jsou-li tyto pozemky pronajaty nebo propachtovány obci, kraji nebo organizační složce státu anebo příspěvkové organizaci, jsou osvobozeny za předpokladu, že nejsou využívány k podnikání.
- Pozemky uvedené v odstavci 1 písm. d) až f), l), r), t) a u) jsou osvobozeny od daně z pozemků, nejsou-li využívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány.
Pokud podmínky osvobození splňuje pouze část pozemku, je od daně z pozemků osvobozena pouze tato část.
Osvobození od daně ze staveb a jednotek:
- Nejdéle na dobu 5 let zdanitelné stavby ve vládou schválené zvýhodněné průmyslové zóně pořízené nebo zřízené pro účely realizace investiční akce, pro kterou je vydáno rozhodnutí o příslibu investiční pobídky, jestliže obec obecně závaznou vyhláškou zcela nebo částečně osvobodí tyto zdanitelné stavby.
- Zdanitelné stavby, s výjimkou budov obytných domů, a zdanitelné jednotky, které zahrnují nebytový prostor jiný než sklep nebo komoru, uvedené v odstavci 1 písm. a) jsou osvobozeny od daně ze staveb a jednotek, nejsou-li využívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány; jsou-li pronajaty nebo propachtovány obci, kraji nebo organizační složce státu anebo příspěvkové organizaci, jsou osvobozeny za předpokladu, že nejsou užívány k podnikání.
- Zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky osvobozené podle odstavce 1 písm. e), f), u) a v) jsou osvobozeny od daně ze staveb a jednotek, nejsou-li užívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány.
- Zdanitelné stavby osvobozené podle odstavce 1 písm. j) jsou osvobozeny od daně ze staveb a jednotek, nejsou-li užívány k podnikání v jiné oblasti než veřejná doprava nebo pronajímány anebo propachtovány za jiným účelem než k zajišťování veřejné dopravy.
Pokud podmínky osvobození splňuje pouze část zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky, je od daně ze staveb a jednotek osvobozena pouze tato část; v případě zdanitelné stavby podle odstavce 1 písm. i) nebo j) je osvobozena celá zdanitelná stavba.
Základ daně a sazby
Daň z pozemků
- Základem daně u lesního pozemku je součin skutečné výměry pozemku v m2 zjištěné k 1. lednu zdaňovacího období a průměrné ceny lesního pozemku stanovené vyhláškou Ministerstva financí.
- Základem daně u ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří, stavebního pozemku a zpevněné plochy pozemku je skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období.
Sazba daně závisí na druhu pozemku a místním koeficientu, který určuje obec. Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie v členění koeficientů.
Čtěte také: Pravidla pro výsadbu živého plotu
Daň ze staveb a jednotek
- Základem daně ze staveb a jednotek u zdanitelné stavby je výměra zastavěné plochy v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období.
- Základem daně ze staveb a jednotek u jednotky je upravená podlahová plocha, kterou je výměra podlahové plochy jednotky v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období.
U zdanitelné stavby k podnikání se základní sazba daně za 1 m2 zastavěné plochy zvyšuje o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje jednu třetinu zastavěné plochy. Za první nadzemní podlaží se považuje každé konstrukční podlaží, které má úroveň podlahy nebo i její části do 0,80 m pod nejnižším bodem přilehlého terénu, není-li v projektové dokumentaci stanoveno jinak.
Výsledná daň se násobí místním koeficientem, který určuje obec. Obec může určit koeficient od 0,5 do 5 (vyšší koeficient = vyšší daň). V následujících letech bude ještě třeba počítat s inflačním koeficientem, který daň z nemovitosti pravidelně upravuje o inflaci za předchozí období. Meziročně může dojít ke zvýšení inflačního koeficientu maximálně o 20 %.
Splatnost daně
Daň z nemovitých věcí, tedy i daň z pozemku, je třeba každoročně uhradit nejpozději do 31. května. Pokud je výše daně vyšší než 5 000 Kč, lze ji rozdělit na dvě splátky - první do 31. května a druhou do 30. listopadu. U poplatníků daně provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb jsou splátky stanoveny nejpozději do 31. srpna a do 30. listopadu.
Způsoby platby daně
Daň z nemovitých věcí lze platit v hotovosti prostřednictvím poskytovatele platebních služeb, poštovní poukázkou na příslušný účet správce daně, v pokladně finančního úřadu nebo územního pracoviště, bezhotovostním převodem z účtu vedeného u poskytovatele platebních služeb na příslušný účet. Další možností je platba přes SIPO, kterou si ale musíte předem zařídit.
Pokud vlastníte datovou schránku, Finanční správa Vám do ní během května zašle pokyny k úhradě. Pokud datovku nemáte, přejděte včas na platbu převodem nebo přes SIPO, abyste se vyhnuli poplatkům za složenky.
Sankce za neplnění daňových povinností
Včasným splněním zákonné povinnosti podat daňové přiznání se vyhnete sankci, která by vám byla uložena v případě, že byste tuto povinnost včas nesplnil. Pokud daňové přiznání k dani z pozemku nepodáte včas (po 31. lednu), hrozí vám pokuta 0,05 % z daně za každý den prodlení, maximálně 5 % a nejvýše 300 000 Kč. Přiznání podané do 5 pracovních dnů po lhůtě je bez sankce. Při nezaplacení daně do 31. května vám od 4. června začínají naskakovat úroky z prodlení.
Změny v dani z nemovitých věcí
Od roku 2024 proběhlo v rámci konsolidačního balíčku podstatné zvýšení daní z nemovitostí. Růst po daňové reformě může být různý dle rozlohy, velikosti obce a také místním koeficientem. Z toho vyplývá, že v některých městech bude zvýšení vyšší a v jiných nižší, ale zvýšení bude přibližně na 1,8 násobek dle údajů z ministerstva financí. V příštích letech se daň bude měnit v závislosti na vývoji inflace, tzv. inflačním koeficientem. Pro rok 2024 i 2025 je inflační koeficient nastaven na hodnotu 1. Jeho následné změny vyhlásí Ministerstvo financí vždy do 30. června kalendářního roku, který předchází zdaňovacímu období.
Nové definice a úpravy
- Stavební pozemek: Nově může stavební pozemek vzniknout i na pozemku, kde již nějaká stavba stojí. Tím se rozumí situace, kdy na pozemku s jedním parcelním číslem už stojí např. rodinný dům a vedle něj stavíte další, a to bez rozdělení pozemku.
- Garáž: Tou se nyní rozumí každá zdanitelná stavba zapsaná v katastru se způsobem využití garáž bez ohledu na skutečný způsob využití.
- Zpevněná plocha: Doposud byla zpevněná plocha (např. vyasfaltované parkoviště) zdanitelná pouze na pozemcích evidovaných v katastru jako ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří. Nově je zpevněná plocha zdanitelná na jakémkoliv typu pozemku. Dále byla upravena definice, kdy je zpevněnou plochou pozemek či jeho část, které jsou užívány k podnikání nebo které má podnikatel zařazené v obchodním majetku podle zákona upravujícího daně z příjmů a jejichž povrch je zpevněn stavbou podle stavebního zákona bez svislé nosné konstrukce.
- Pozemek typu ostatní plocha se způsobem využití jiná plocha: Zavádí se pro něj sazba s kódem Q.
Změny v osvobození od daně
Dochází jak k zúžení, tak i rozšíření osvobození od daně vybraných typů nemovitostí. Například u staveb pro veřejnou dopravu (nádraží) je od daně osvobozena jen ta část stavby, která se vztahuje k veřejné dopravě.
Uživatel jako poplatník daně
Od roku 2024 bude platit, že uživatel není poplatníkem daně v případě zdanitelných jednotek, které zahrnují nebytový prostor pouze v podobě sklepa nebo komory, nebo v případě zdanitelných staveb v podobě budov obytného domu (bytový dům či rodinný dům). Naopak, pan Trnka, který má od roku 2019 pronajatou garáž od Úřadu pro zastupování státu ve věcech majetkových, se z důvodu změny právní úpravy stává poplatníkem daně ze staveb a jednotek, neboť na základě nájemní smlouvy s Úřadem pro zastupování státu ve věcech majetkových je uživatelem garáže, a proto má povinnost ve lhůtě do 31. ledna podat daňové přiznání.
Tabulka: Důležité termíny pro daň z nemovitých věcí
| Událost | Termín | Poznámka |
|---|---|---|
| Podání daňového přiznání | 31. ledna zdaňovacího období | Pro daný rok na základě stavu k 1. lednu |
| Podání daňového přiznání (spoluvlastnictví) | 31. ledna zdaňovacího období | Každý spoluvlastník za svůj podíl |
| Oznámení ztráty postavení poplatníka | 31. ledna zdaňovacího období | Pokud zanikly všechny nemovitosti nebo se změnila práva |
| Prodloužení lhůty pro podání přiznání (smrt poplatníka) | O 2 měsíce | Pokud poplatník zemřel v průběhu lhůty |
| Podání přiznání po vkladu vlastnického práva | Do konce třetího kalendářního měsíce po zápisu vkladu | Pokud nebylo rozhodnuto o povolení vkladu do 31. prosince předchozího roku |
| Splatnost roční daně (do 5 000 Kč) | 31. května zdaňovacího období | Najednou |
| Splatnost první splátky daně (nad 5 000 Kč) | 31. května zdaňovacího období | |
| Splatnost druhé splátky daně (nad 5 000 Kč) | 30. listopadu zdaňovacího období | |
| Splatnost splátek (zemědělská výroba a chov ryb) | 31. srpna a 30. listopadu | Ve dvou stejných splátkách |
tags: #dan #z #pozemku #a #ze #staveb