Daň z nemovitých věcí se platí z pozemků, staveb a bytových jednotek. Odvádí ji primárně vlastníci nemovitostí a její výše závisí na řadě parametrů. Konsolidační balíček přinesl v roce 2024 několik novinek, které se výrazně propíší do výše daně. Daň z nemovitých věcí upravuje zákon č. 338/1992 Sb., a na dané zdaňovací období se stanovuje k 1. lednu. Platí se tedy dopředu, což ji odlišuje od ostatních daní. Nepropisují se do ní změny, které proběhnou v aktuálním kalendářním roce. Daň z nemovitých věcí se neodvíjí od vašich příjmů, její výše je stanovena základní částkou za metr čtvereční a určenými koeficienty. Správu zajišťuje stát, ovšem příjemcem jsou obce a města, ve kterých se nemovitosti nachází.
Základní sazby daně z pozemků
Základní sazba daně se odvíjí od typu nemovitosti a velikosti výměry v metrech čtverečních. Základem daně u ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří, stavebního pozemku a zpevněné plochy pozemku je skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období. U lesního pozemku je základem daně součin skutečné výměry pozemku v m2 zjištěné k 1. lednu zdaňovacího období a průměrné ceny půdy stanovené pro dané katastrální území.
Pro účely zákona se stavebním pozemkem rozumí zdanitelnou stavbou nezastavěný pozemek určený k zastavění zdanitelnou stavbou, která byla ohlášena nebo na kterou bylo vydáno stavební povolení nebo společné povolení, kterým se stavba umisťuje a povoluje nebo která bude prováděna na základě certifikátu autorizovaného inspektora anebo na základě veřejnoprávní smlouvy, a to v rozsahu výměry pozemku v m2 odpovídající zastavěné ploše nadzemní části zdanitelné stavby. Stavebním pozemkem není pozemek určený k zastavění zdanitelnou stavbou, která bude osvobozena podle § 9 odst. 1 písm. i) nebo j) ZDN. Pozemek přestane být stavebním pozemkem, pokud se zdanitelná stavba nebo všechny jednotky v ní stanou předmětem daně ze staveb a jednotek, nebo pokud ohlášení nebo stavební povolení nebo společné povolení, kterým se stavba umisťuje a povoluje, pozbude platnosti nebo posouzení autorizovaným inspektorem pozbude účinků anebo zaniknou účinky veřejnoprávní smlouvy.
Zpevněnou plochou pozemku se v tomto zákoně rozumí pozemek nebo jeho část v m2 evidovaný v katastru nemovitostí s druhem pozemku ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří, jehož povrch je zpevněn stavbou podle stavebního zákona bez svislé nosné konstrukce, včetně plochy vlečky, bazénem nebo nádrží, pokud nejsou zdanitelnou stavbou. Slouží-li zpevněná plocha pozemku různým druhům podnikání a nelze-li vymezit rozsahy výměry zpevněné plochy pozemku sloužící jednotlivým druhům podnikání, použije se sazba daně uvedená v § 6 odst. 2 písm. a) ZDN (bod 2).
Změny v sazbách daně z pozemků od roku 2024
Nové sazby daně z pozemků přináší zvýšení. Správce daně vyměří daň s novými sazbami podle § 13a odst. 2 písm. a) ZDN hromadným předpisným seznamem. Povinnost podat daňové přiznání nevzniká ani kvůli novému rozdělení sazeb u písmen Q a W, jelikož změnu rozdělení sazeb daně provede správce daně z moci úřední.
Čtěte také: DPH ve stavebnictví u rodinných domů
| Typ pozemku | Sazby daně z pozemků (2016-2023) | Sazby daně z pozemků (2024 a dále) |
|---|---|---|
| A - Orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad | 0,75 % | 1,35 % |
| B - Trvalý travní porost | 0,25 % | 0,45 % |
| C - Hospodářský les | 0,25 % | 0,45 % |
| D - Rybník s intenzivním a průmyslovým chovem ryb | 0,25 % | Neupraveno. (Vypuštěno z předmětu daně) |
| E - Zastavěná plocha a nádvoří | 0,20 Kč/m² | 0,35 Kč/m² |
| F - Stavební pozemek | 2,00 Kč/m² | 3,50 Kč/m² |
| G - Ostatní plocha | 0,20 Kč/m² | 0,35 Kč/m² |
| Q - Jiná plocha (ostatní plocha se způsobem využití jiná plocha) | Neupraveno. | 0,35 Kč/m² |
| W - Nevyužitelná ostatní plocha (neplodná půda, zamokřená plocha, mez, stráň nebo zeleň) | Neupraveno. | 0,08 Kč/m² |
| Zpevněné plochy pozemků zahrnuté do obchodního majetku podnikatele nebo užívané k podnikání: | ||
| X - Zemědělská prvovýroba, lesní a vodní hospodářství | 1,00 Kč/m² | 1,80 Kč/m² |
| Y - Průmysl, stavebnictví, doprava, energetika, ostatní zemědělská výroba, ostatní podnikatelská činnost | 5,00 Kč/m² | 9,00 Kč/m² |
Základní sazby daně ze staveb a jednotek
Základem daně ze staveb a jednotek u zdanitelné stavby je výměra zastavěné plochy v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období. Základem daně ze staveb a jednotek u jednotky je upravená podlahová plocha, kterou je výměra podlahové plochy zdanitelné jednotky v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období. Zdanitelná jednotka se zařadí do skupiny odpovídající převažujícímu účelu jejího užívání. Zdanitelná stavba podle odstavce 1 písm. a) až c) nebo g), jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části nebo, nemá-li podlahovou plochu, zastavěné plochy je užívána k podnikání, se vždy zařadí do odpovídající skupiny podle odstavce 1 písm. d) až f). Zdanitelná jednotka podle odstavce 1 písm. c) nebo h), jejichž převažující část podlahové plochy je užívána k podnikání, se vždy zařadí do odpovídající skupiny podle odstavce 1 písm. d) až f).
Zdanitelná stavba a zdanitelná jednotka, které má podnikatel zařazené v obchodním majetku podle zákona upravujícího daně z příjmů, s výjimkou budovy podle odstavce 1 písm. a), zdanitelné jednotky podle odstavce 1 písm. c) a zdanitelné jednotky podle odstavce 1 písm. h), která nezahrnuje jiný nebytový prostor než garáž, sklep nebo komoru, se vždy zařadí do odpovídající skupiny podle odstavce 1 písm. d) až f). Nelze-li určit, do které skupiny se stavba zařadí, použije se sazba daně podle odstavce 1 písm. b), pokud dvě třetiny zastavěné plochy slouží k bydlení, nebo sazba daně podle odstavce 1 písm. c), pokud jedna třetina zastavěné plochy slouží k bydlení.
Změny v sazbách daně ze staveb a jednotek od roku 2024
Od roku 2024 dochází ke zvýšení sazby daně ze staveb a jednotek a také ke zvýšení sazby z 0,75 Kč za 1 m2 za každé další nadzemní podlaží na 1,40 Kč za 1 m2. V daném případě povinnost podat daňové přiznání nevzniká, správce daně vyměří daň s novými sazbami podle § 13a odst. 2 písm. a) ZDN hromadným předpisným seznamem. Také dojde ke zvýšení sazby daně z 2 Kč na 3,50 Kč za 1 m2 u nebytového prostoru užívaného k podnikání nebo místnosti využívané k podnikání v oboru ubytování. Povinnost podat daňové přiznání nevzniká, jelikož změnu provede správce daně z moci úřední.
| Typ stavby/jednotky | Základní sazby daně ze staveb a jednotek (2016-2023) | Základní sazby daně ze staveb a jednotek (2024 a dále) |
|---|---|---|
| H - Budova obytného domu | 2 Kč/m² | 3,50 Kč/m² |
| I - Ostatní budova tvořící příslušenství k budově obytného domu | 2 Kč/m² | 3,50 Kč/m² (Jiné budovy zařazené ve skupině obytných budov než budovy obytného domu) |
| J - Budova pro rodinnou rekreaci, včetně budov rodinných domů užívaných pro rodinnou rekreaci | 6 Kč/m² | 11 Kč/m² (Budovy pro rodinnou rekreaci zařazené ve skupině rekreačních budov) |
| K - Budova plnící doplňkovou funkci k budově pro rodinnou rekreaci nebo k budově rodinného domu využívaného pro rodinnou rekreaci | 2 Kč/m² | 3,50 Kč/m² (Jiné budovy zařazené ve skupině rekreačních budov než budovy pro rodinnou rekreaci) |
| L - Garáž vystavěná odděleně od budovy obytného domu | 8 Kč/m² | 14,50 Kč/m² (Zdanitelné stavby, které jsou zařazeny ve skupině garáží) |
| M - Zdanitelné stavby užívané k podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství | 2 Kč/m² | 3,50 Kč/m² |
| N - Zdanitelné stavby užívané k podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice a ostatní zemědělské výrobě | 10 Kč/m² | 18 Kč/m² |
| O - Zdanitelné stavby užívané k ostatním druhům podnikání | 10 Kč/m² | 18 Kč/m² |
| P - Ostatní zdanitelné stavby | 6 Kč/m² | 11 Kč/m² |
| R, Z - Ostatní zdanitelné jednotky | 2 Kč/m² | 3,50 Kč/m² |
| S - Zdanitelné jednotky, jejichž podlahové plochy jsou užívané k podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním a vodním hospodářství | 2 Kč/m² | 3,50 Kč/m² |
| T - Zdanitelné jednotky, jejichž podlahové plochy jsou užívané k podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice a ostatní zemědělské výrobě | 10 Kč/m² | 18 Kč/m² |
| U - Zdanitelné jednotky, jejichž podlahové plochy jsou užívané k ostatním druhům podnikání | 10 Kč/m² | 18 Kč/m² |
Koeficienty a jejich vliv na daň z nemovitostí
Výše daně z nemovitostí je stanovena základní sazbou za metr čtvereční a určenými koeficienty. Sazba daně podle § 6 odst. 2 písm. c) ZDN se násobí koeficientem v závislosti na počtu obyvatel obce:
- 1,0 v obci do 1 000 obyvatel
- 1,4 v obci nad 1 000 obyvatel do 6 000 obyvatel
- 1,6 v obci nad 6 000 obyvatel do 10 000 obyvatel
- 2,0 v obci nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel
- 2,5 v obci nad 25 000 obyvatel do 50 000 obyvatel
- 3,5 v obci nad 50 000 obyvatel, ve statutárním městě a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech
- 4,5 v Praze
Pro přiřazení koeficientu k jednotlivým obcím je rozhodný počet obyvatel obce podle posledního sčítání lidu.
Čtěte také: Práce projektanta ve Znojmě
Místní koeficient
Místní koeficient nastavují obce a můžou jím i snížit daňovou sazbu. Jeho hodnota se pohybuje od 0,5 do 5. Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle § 6 odst. 3 ZDN zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie podle členění koeficientů pro všechny pozemky podle § 6 odst. 2 písm. c) ZDN na území jednotlivé části obce. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle § 6 odst. 3 ZDN vět první a druhé, hledí se na koeficient podle § 6 odst. 3 ZDN, jako kdyby nebyl upraven. Obdobně může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 4 zvýšit o jednu kategorii pro všechny zdanitelné stavby zařazené ve skupině obytných budov a všechny zdanitelné jednotky zařazené ve skupině ostatních zdanitelných jednotek na území jednotlivého katastrálního území, jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0.
Inflační koeficient
Inflační koeficient je novinkou od roku 2024. Jeho výše se bude stanovovat podle inflace za uplynulý rok. O její míru se bude zvyšovat daň z nemovitosti. Pro rok 2024 je koeficient nastavený na hodnotu 1,0. Dojde-li ve srovnání s bezprostředně předcházejícím zdaňovacím obdobím ke zvýšení inflačního koeficientu, Ministerstvo financí jej na základě údajů Českého statistického úřadu vyhlásí sdělením uveřejněným ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv do 30. června kalendářního roku, v němž došlo ke zvýšení. Povinnost podat daňové přiznání kvůli zavedení inflačního koeficientu nevzniká, správce daně vyměří daň se zohledněním inflačního koeficientu podle § 13a odst. 2 písm. a) ZDN hromadným předpisným seznamem.
Daň z nemovitosti u rekreačních chat a chalup
Pro rekreační nemovitosti platí vše uvedené. Podléhají základní sazbě i koeficientu dle velikosti obce. Od 1. ledna 2025 se ruší koeficient 1,5. Ten mimo jiné sloužil pro rekreační stavby. Nyní tento typ staveb spadá primárně pod obce a města. Ty pro ně mohou nastavit speciální místní koeficient. Jedná se o zásadní novinku, která může ovlivnit cenu rekreační nemovitosti. Místní koeficient se pohybuje v rozmezí 0,5 - 5. Nejvyšší hodnota může výrazně daň zvýšit. To vše v kombinaci se skutečností, že základní sazba daně je u staveb pro individuální rekreaci třikrát dražší než u obytných budov. U zdanitelné stavby zařazené ve skupině rekreačních budov umístěné v národním parku nebo v zóně I. chráněné krajinné oblasti se sazba daně podle odstavce 1 písm. j) zvyšuje o 2,00 Kč/m2.
Nově se budovou pro rodinnou rekreaci rozumí zdanitelná stavba se způsobem využití stavba pro rodinnou rekreaci, budova rodinného domu užívaná pro rodinnou rekreaci a objekt k bydlení užívaný pro rodinnou rekreaci. Za budovu pro rodinnou rekreaci se považuje zdanitelná stavba evidována v katastru nemovitostí se způsobem využití stavby budovy pro rodinnou rekreaci, a to bez ohledu na to, zda způsob využití stavby evidovaný v katastru nemovitostí odpovídá skutečnému stavu. Povinnost podat daňové přiznání nevzniká, jelikož správce daně provede změnu zařazení zdanitelné stavby do příslušné sazby daně z moci úřední.
Daňové přiznání a splatnost daně
Daňové přiznání je poplatník povinen podat příslušnému správci daně do 31. ledna zdaňovacího období. Daňové přiznání se nepodává, pokud je poplatník podal na některé z předchozích zdaňovacích období nebo daň byla stanovena na některé z předchozích zdaňovacích období z moci úřední a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro stanovení daně. V tomto případě se daň vyměří ve výši poslední známé daně a za den vyměření daně a současně za den doručení tohoto rozhodnutí poplatníkovi se považuje 31. leden zdaňovacího období. Správce daně nemusí daňovému subjektu výsledek vyměření oznamovat platebním výměrem, platební výměr nemusí obsahovat odůvodnění, založí se do spisu a nelze se proti němu odvolat. Na žádost daňového subjektu mu správce daně zašle stejnopis platebního výměru, a to do 30 dnů ode dne, kdy žádost obdržel. Dojde-li ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím ke změně okolností rozhodných pro stanovení daně nebo ke změně v osobě poplatníka, je poplatník povinen daň do 31. ledna zdaňovacího období přiznat; v těchto případech lze daň přiznat buď podáním daňového přiznání nebo podáním dílčího daňového přiznání. Lhůta pro podání daňového přiznání se prodlužuje o 2 měsíce, zemřel-li poplatník v jejím průběhu, aniž by splnil povinnost ho podat.
Čtěte také: Zjistěte více o pasportizaci staveb
Daň z nemovitých věcí se stanoví na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu. V případech, kdy se daňové přiznání nepodává, počne běžet lhůta pro stanovení daně dnem 31. ledna zdaňovacího období.
Splatnost daně:
- u poplatníků daně provozujících zemědělskou výrobu ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a do 30. listopadu.
- u ostatních poplatníků daně ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu.
Nepřesáhne-li roční daň z nemovitých věcí částku 5 000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31. května zdaňovacího období. Přesáhne-li při doměření daně roční daň z nemovitých věcí částku 5 000 Kč a poslední známá daň nepřesáhla tuto částku, část daně odpovídající poslední známé dani je splatná ve lhůtě splatnosti první splátky daně a doměřený rozdíl je splatný do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru nebo hromadného předpisného seznamu.
tags: #sazby #dane #ze #staveb #rekreacni